Steuerbelastung in den Kantonen: Keine grossen Veränderungen im Jahr 2004

MEDIENMITTEILUNG Steuerbelastung in den Kantonen: Keine grossen Veränderungen im Jahr 2004 02. Jun 2005 (EFD) Die Eidg. Steuerverwaltung ESTV hat die Steuerbelastung in den Kantonen und Gemeinden des Jahres 2004 für Einkommen und Vermögen der natürlichen Personen und für Reingewinn und Kapital der juristischen Personen veröffentlicht. Ebenfalls vorgestellt werden verschiedene Indexreihen und der Zusammenzug zum Gesamtindex der Steuerbelastung 2004. Im Vergleich zum vorangegangenen Jahr sind keine grossen Abweichungen feststellbar. In den Tabellen 1 (für Ledige und für verheiratete Rentner) und 2 (für Verheiratete ohne und mit zwei Kindern) sind die kantonalen Einkommenssteuerbelastungen eines Bruttoarbeitseinkommens oder eines AHV- und Pensionseinkommens von 50'000 resp. 100'000 Franken prozentual aufgeführt. Grosse Unterschiede bei der Einkommenssteuer Dabei zeigen sich grosse Unterschiede: - Die Steuerbelastung eines erwerbstätigen Ledigen mit einem Bruttoarbeitseinkommen von 50'000 Franken variiert z.B. zwischen 5,06 Prozent im Kanton Zug und 12,70 Prozent im Kanton Basel-Stadt (vgl. Tabelle 1); - die Steuerbelastung eines erwerbstätigen Verheirateten mit zwei Kindern und mit einem Bruttoarbeitseinkommen von 100'000 Franken variiert z.B. zwischen 3,44 Prozent im Kanton Zug und 11,93 Prozent im Kanton Jura (vgl. Tabelle 2). Interessant ist auch, wie innerhalb eines Kantons die Steuerbelastung zwischen einem Einkommen von 50'000 resp. 100'000 Franken differiert. Diese Differenz gibt nämlich einen Hinweis auf die Steuerprogression in diesem Einkommensbereich. Auch bei dieser Betrachtung zeigen sich anhand der Tabellen 1 und 2 grosse Unterschiede. So variiert beispielsweise diese Differenz für verheiratete Rentner zwischen 1,98 Prozentpunkten im Kanton Schwyz und 9,36 Prozentpunkten im Kanton Genf. Zehnjahresvergleich In der Tabelle 3 ist die Einkommenssteuerbelastung eines Verheirateten ohne Kinder eines Bruttoarbeitseinkommens von 95'005 Franken in den Kantonshauptorten prozentual aufgeführt. Diesem Einkommen entsprach teuerungsbereinigt vor zehn Jahren ein Bruttoarbeitseinkommen von 87'487 Franken (und im Jahre 1977 - dem Beginn dieser Zeitreihe - ein Bruttoarbeitseinkommen von 50'000 Franken). Der Zehnjahresvergleich 1994 bis2004 zeigt mit anderen Worten, wie sich in den Kantonshauptorten die Steuerbelastung bei einem real konstanten Arbeitseinkommen in den letzten zehn Jahren verändert hat. Die grössten relativen Entlastungen verzeichnen mit mehr als 20 Prozent die Hauptorte Bellinzona, Appenzell und Genf, die grössten relativen Mehrbelastungen die Hauptorte Herisau und Stans. Index der Einkommenssteuerbelastung Wenn die kantonale Einkommenssteuerbelastung mit dem in jeder Einkommensschicht effektiv vorhandenen Einkommenssubstrat gewichtet wird, ergeben sich für jeden Kanton so genannte Indexziffern (dies unter der Annahme, dass der gesamtschweizerische Durchschnitt der Indexziffer 100 entspricht). Bei unterdurchschnittlicher Belastung liegen die kantonalen Indexziffern also unter 100, bei überdurchschnittlicher Belastung über 100. Für die Berechnung der Indexziffern ist somit nicht nur die eigentliche Steuerbelastung, wie sie sich aus den Gesetzen ergibt, von Bedeutung, sondern ganz wesentlich auch das effektive Vorhandensein von Einkommenssteuersubstrat im betreffenden Einkommenssegment. Aus diesem Grund erfüllt der Steuerbelastungsindex zweifellos seinen primären Zweck: die Feststellung der tatsächlichen Ausschöpfung des effektiven kantonalen Steuersubstrats im Hinblick auf eine korrekte Berücksichtigung in den Mechanismen des bundesstaatlichen Finanzausgleichs. Hingegen vermag er als solcher nicht, die Frage nach der effektiven Steuerbelastung in den Kantonen genau zu beantworten. Dies gilt es unbedingt zu beachten. Tabelle 4 zeigt die kantonalen Indexziffern der Einkommenssteuerbelastung für die Einkommensgruppen 7'500 bis 30'000 Franken, 35'000 bis 80'000 Franken und 90'000 bis 1 Million Franken, und für sämtliche Einkommen. Ihr ist zu entnehmen, dass bei der untersten Einkommensgruppe (7'500 bis 30'000 Franken) der Kanton Waadt den geringsten Index der Einkommenssteuerbelastung aufweist, der Kanton Obwalden hingegen den höchsten. Bei der mittleren Einkommensgruppe (35'000 bis 80'000 Franken) weist hingegen der Kanton Zug den niedrigsten Wert auf. Dasselbe gilt auch bei der höchsten Einkommensgruppe (90'000 bis 1 Million Franken), wo der Kanton Jura den höchsten Wert aufweist. Bei einer Gesamtbetrachtung aller Einkommen ergeben die Berechnungen den niedrigsten Index der Einkommenssteuerbelastung im Kanton Zug (Index 48,7) und den höchsten Index der Einkommenssteuerbelastung im Kanton Obwalden (Index 161,9). Bei Letzterem fällt indessen auf, dass der Index der Einkommenssteuerbelastung bei der Einkommensgruppe 90'000 bis 1 Million Franken trotzdem leicht unterdurchschnittlich ist (Index 99,4). Der Grund dafür liegt in der tieferen Belastung von höheren Einkommen (ca. ab 150'000 Franken). Starke Unterschiede auch bei der Besteuerung der Reingewinne Tabelle 5 zeigt, wie hoch die Steuerbelastung der Reingewinne einer Aktiengesellschaft mit 2 Millionen Kapital und Reserven in den einzelnen Kantonen ausfällt. Diese Steuerbelastung wird in Prozenten des Reingewinns vor Steuern ausgewiesen. Obwohl vielfach proportionale Gewinnsteuersätze angewendet werden, kann die ausgewiesene Belastung in Prozenten des Reingewinns leicht variieren. Denn die Berechnung trägt der Tatsache Rechnung, dass die bezahlten Steuern von Bund, Kantonen und Gemeinden von der steuerbaren Bemessungsgrundlage in Abzug gebracht werden können. In der Tabelle wird die Steuerbelastung für unterschiedlich hohe Renditen dargestellt. Ihr kann beispielsweise entnommen werden dass sich bei einer kleinen Rendite von 4 Prozent (Reingewinn vor Steuer von 80'000 Franken) die Steuerbelastung zwischen 5,49 Prozent im Kanton Zug und 15,97 Prozent im Kanton Genf bewegt. Bei einer sehr hohen Rendite von 50 Prozent (Reingewinn vor Steuer von 1 Million Franken) schwankt hingegen die Steuerbelastung zwischen 8,00 Prozent im Kanton Schwyz und 18,89 Prozent im Kanton Basel-Landschaft. Index der Reingewinn- und Kapitalbelastung Auch beim Reingewinn und beim Kapital der Aktiengesellschaften wird anhand der Gewichtung des in den Kantonen effektiv vorhandenen Steuersubstrats ein Index der Steuerbelastung berechnet. In der Tabelle 6 sind in den beiden ersten Spalten diese beiden Indexreihen aufgeführt. Unter Berücksichtigung der kantonal sehr unterschiedlichen Bedeutung der Steuer auf dem Reingewinn und der Steuer auf dem Kapital der Aktiengesellschaften werden diese beiden Indexreihen zu einem Totalindex der Reingewinn- und Kapitalbelastung zusammengezogen, der in der letzten Spalte der Tabelle ersichtlich ist. Die Spannweite dieses Indexes reicht von 53,3 im Kanton Zug bis 135,1 im Kanton Graubünden. Gesamtindex der Steuerbelastung 2004 In der Tabelle 7 schliesslich sind die verschiedenen Indexreihen (Einkommens- und Vermögensbelastung, Reingewinn- und Kapitalbelastung, Motorfahrzeugsteuern) sowie deren Zusammenzug zum Gesamtindex der Steuerbelastung 2004 aufgeführt. Für den Zusammenzug stützt sich die Berechnung auf eine Gewichtung anhand der tatsächlichen Steuereinnahmen von Kantonen und Gemeinden. In der gleichen Tabelle ist auch der Gesamtindex der Steuerbelastung 2003 aufgeführt, so dass ein Vergleich über die Auswirkungen der Änderungen im Steuerbereich im Jahre 2004 möglich ist. Dabei zeigen sich keine außergewöhnlichen Veränderungen. In der von der ESTV herausgegeben Publikation "Steuerbelastung in der Schweiz, Kantonshauptorte - Kantonsziffern 2004" wird die unterschiedliche Belastung durch Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuern in ihrer ganzen Vielfalt ausgewiesen. Die Steuerbelastung wurde berechnet für: - Einkommens- und Vermögenssteuern der natürlichen Personen - Reingewinn- und Kapitalsteuern der juristischen Personen - Motorfahrzeugsteuern - Liegenschaft-, Liegenschaftsgewinn- und Erbschaftssteuern - Besteuerung von Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge Daneben werden in der neuen Publikation die verschiedenen Indexreihen ausgewiesen, welche schliesslich zum neuen Gesamtindex der Steuerbelastung 2004 führen. Dieser ist eine für den bundesstaatlichen Finanzausgleich unerlässliche Masszahl. Die Veröffentlichung ist beim Bundesamt für Statistik erhältlich und kann auch unter www.estv.admin.ch eingesehen werden. Tabellen (pdf, 18 bk) http://www.efd.admin.ch/d/dok/medien/medienmitteilungen/2005/06/stbel-tabellen.pdf Auskunft für Medienschaffende: Roger Ammann, Eidg. Steuerverwaltung, Tel.: 031 322 92 50 Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Kommunikation Bundesgasse 3 CH-3003 Bern http://www.efd.admin.ch